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Donazioni da persone fisiche
Il D.Lgs. n. 117/2017 (Codice del Terzo Settore o CTS) disciplina all’art. 83, le detrazioni e deduzioni spettanti a chi effettua erogazioni liberali a favore degli Enti del Terzo Settore. In particolare:
- il comma 1 dispone la detraibilità:
- nella misura del 30% delle erogazioni liberali in denaro o in natura a favore degli Enti del Terzo settore non commerciali, per un importo complessivo in ciascun periodo d’imposta non superiore a € 30.000;
- nella misura del 35% delle erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di organizzazioni di volontariato
Il versamento delle erogazioni liberali in denaro deve essere stato eseguito mediante strumenti “tracciabili” (versamento bancario o postale o altri sistemi di pagamento di cui all’articolo 23, D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241);
- il comma 2 dispone la deducibilità delle erogazioni liberali in denaro o in natura a favore degli enti del Terzo settore, nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato. L’eventuale deduzione eccedente il reddito complessivo dichiarato, può essere utilizzata nei successivi periodi di imposta, ma non oltre il quarto.
Il Decreto MLPS 28 novembre 2019 ha individuato le tipologie dei beni in natura che danno diritto alla detrazione/deduzione, stabilendo i criteri e le modalità per valorizzarli ai fini dell’agevolazione
Donazioni di imprese
Per quanto riguarda le donazioni in denaro o in natura effettuate nel 2020 dai soggetti titolari di reddito d’impresa finalizzate a interventi di contenimento e gestione dell’emergenza Coronavirus, il Decreto stabilisce l’applicazione dell’art.27 della L. 133/1999, perciò:
• le erogazioni in denaro sono integralmente deducibili dal reddito d’impresa;
• le cessioni gratuite di beni non sono considerate operazioni estranee all’esercizio d’impresa e quindi non concorrono a formare i ricavi (Tuir, art. 85).
Non è previsto alcun limite all’importo deducibile e ai fini Irap tali erogazioni sono deducibili nell’esercizio in cui avviene il versamento.
Per poter beneficiare di queste agevolazioni sarà necessario procedere alla donazione tramite mezzi di pagamento tracciabili quali:
• bonifici postali o bancari;
• bollettini postali;
• carte di credito, carte di debito o prepagate e bancomat.
Sono quindi esclusi tutti i versamenti effettuati mezzo contante.
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